执业审计程序不规范 普华永道及2名注册会计师收监管警示函

　　1月10日，中国证券监督管理委员会广东监管局对普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙），项目签字注册会计师陈建翔、蔡静敏采取出具警示函措施的决定。

　　普华永道在对ST天创2022年审计工作进行检查的执业过程中存在：

　　控制测试不规范。关于存货报废审批的控制点执行测试中，普华永道对样本数量和品牌提出要求但未独立抽取样本，由公司相关业务部门根据情况提供；有关销售计划管理的控制点，底稿存放的穿行测试样本与控制点描述不一致。

　　其他非流动资产审计程序不规范。2022年11月*ST天创子公司与个人吴某签订协议，以4000万元收购深圳市快美妆科技有限公司8.87%股权，并将预付股权款2000万元计入其他非流动资产核算。2022年底其他非流动资产期末余额因此较上年末产生较大变动。普华永道没有设计和实施充分的审计程序，未能及时识别*ST天创未按规定披露关联交易。

　　固定资产审计程序不规范。2022年底*ST天创暂时闲置资产账面价值9532.54万元且未计提减值，普华永道没有设计和实施恰当的审计程序识别并分析闲置资产是否存在减值迹象。

　　收入审计程序不规范。*ST天创未对线下门店、天猫、京东等渠道尚处于退货期的销售收入预提销售退回金额，上述渠道在公司2022年年报披露前发生实际退货，普华永道在审计中未对上述渠道的退货情况予关注。底稿“测试收入真实性”存在多处测算错误，且审计测算差异远高于实际执行的重要性水平，但审计底稿没有做进一步分析。

　　陈建翔、蔡静敏作为*ST天创2022年年报审计项目的签字注册会计师，对上述相关违规行为负有主要责任。

　　根据相关规定，广东证监局决定对普华永道、陈建翔、蔡静敏采取出具警示函的行政监管措施。

（文章来源：大河财立方）

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